營改增改革進入了沖刺階段，將有一大波營業稅納稅人在年底改征增值稅。增值稅的特點是購進扣稅，抵扣憑證管理是增值稅進項稅額核算的重要工作，那么增值稅抵扣憑證有哪些？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）、《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號），下列進項稅額允許抵扣：

一、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅額。

二、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

三、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。實行農產品進項稅額核定扣除辦法的納稅人不得抵扣。

四、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

五、外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

由上可知，合法的增值稅抵扣憑證可分為以下八類：

一、增值稅專用發票

從貨物銷售方、加工修理修配勞務或者應稅服務提供方取得，是最主要的扣稅憑證。納稅人應自開票之日起180天內認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

匯總開具專用發票的，應當使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。自行打印銷貨清單的，屬于未按規定開具發票不得抵扣。

二、貨物運輸業增值稅專用發票

從貨物運輸服務商取得。它是提供貨物運輸服務開具的專用發票，基本使用規定與增值稅專用發票一致，也應自開票之日起180天內認證抵扣。

貨物運輸代理業務、旅客運輸及其他貨物、勞務和服務不得開具本發票。

三、稅控機動車銷售統一發票

從機動車零售商處購入新機動車時取得，用于車輛注冊上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業務使用稅控系統開具機動車銷售統一發票。納稅人應自開票之日起180天內認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

納稅人購入新機動車用于批發零售的，應當取得增值稅專用發票；納稅人購入二手車，應當取得二手車銷售統一發票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發票。

四、海關進口增值稅專用繳款書

納稅人進口貨物時從海關取得。納稅人應自開具之日起180天內申請稽核比對，逾期不予抵扣。對稽核比對結果為相符的，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

委托代理進口的，對代理進口單位和委托進口單位，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。

海關稅款專用繳款書號碼第19位應為“-”或“\”，第20位應當為“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進口增值稅專用繳款書，不得抵扣。

五、農產品收購發票

一般納稅人從農業生產者收購自產農產品時開具，按農產品買價乘以13%計算抵扣，實行農產品進項稅額核定扣除辦法的納稅人除外。

向批發零售商購買農產品，或者向農業生產者購買非自產農產品，不得開具收購發票。

六、農產品銷售發票

是指小規模納稅人銷售農產品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。

批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為抵扣憑證。

七、出口貨物轉內銷證明

外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具。

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，憑此抵扣進項稅額。

八、稅收繳款憑證

接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

本文來源:上海股權托管交易中心

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