最近小編的朋友圈被史上尺度最大反腐劇《人民的名義》刷屏，但你注意到了嗎？這部熱播劇里還隱藏了不少稅事兒，和你我的日常生活直接相關，快往下看↓
01

國外免稅是真的免稅嗎？

第十七集里面，林華華囑咐準備去往美國的男朋友周正給她帶化妝品回來，說了一句“國外免稅便宜不少呢”。這句臺詞實在讓人摸不著頭腦，你懂其中的奧秘嗎？
稅小官說：

其實，對于化妝品的銷售，在哪個國家都不會免稅。以我國為例，銷售化妝品主要需要繳交增值稅、消費稅，如果是國外進口的，那么銷售價格里要包含進口的關稅。劇中所說的“免稅”，其實是屬于口語化的不嚴謹表達。

那么具體應該是如何“免稅”呢？

按照2016年2月18日，財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局共同頒布的《關于口岸進境免稅店政策的公告》中第五條注明：在維持居民旅客進境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎上，允許其在口岸進境免稅店增加一定數量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。也就是說個人旅客境外購買不超過5000元，口岸免稅店購買不超過3000元，都屬于免稅范疇。超過5000的物品辦理手續交相應稅金即可（口岸免稅店指的是國內機場免稅店，如果是在國外機場購買的東西，算在境外購買的5000元免稅額度里）。
延伸拓展

現如今，海淘的親們可是越來越多了，那么關于跨境電商B2C，以上公告還有這么一條規定大家要注意：對于國內的消費者，通過跨境電商進行海外購物，單次消費限值為2000元，年度消費限值為20000元，限值內免收關稅，進口環節增值稅、消費稅按照法定應納稅額的70%征收。
02

高科技企業稅收優惠到底有哪些？

第十六集里面，李達康書記與沙瑞金書記一起視察林城開發區的高科技企業，那么高科技企業的稅收優惠你又知道多少呢？
稅小官說：

高新技術企業優惠一般是難不倒財務人員啦，小編還是給大家總結幾條：

1.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，這類企業的條件總共有6條，但一定要注意核心是擁有自主知識產權哦；

2.對新設的高新技術企業，在特區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，可以享受“兩免三減半”的稅率優惠，即：第1-2年免稅，第3-5年按照12.5%的實際稅率來征收企業所得稅；

3.企業因開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用都可以享受加計扣除優惠。具體為：如果研發費用資本化形成無形資產，則按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷；如果費用化，則在據實扣除的基礎上，再按其研發費用實際發生額的50%加計扣除。

03

捐贈所得稅可以扣除嗎？

第十六集里面，達康書記與瑞金書記一起考察某企業時，瑞金書記點贊某企業向敬老院捐贈的事情。那么與捐贈有關的企業所得稅你又了解多少呢？
稅小官說：

企業所得稅稅法第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

這里有幾點要特別注意：

1.這里的捐贈可是包括了貨幣性的和非貨幣性（以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎）的，也就是不管是現金還是花鳥都屬于捐贈；

2.這種捐贈必須是公益性的；

3.這種捐贈必須是通過具有公益性捐贈資格的社會團體或群眾團體以及縣級以上政府部門發生的，通過其他渠道捐贈不可以稅前扣除；

4.12%的限額可是指利潤總額的12%，可不是營業利潤哦；

另外，十二屆全國人大常委會第二十六次會議2月24日表決通過了關于修改《中華人民共和國企業所得稅法》的決定，企業所得稅法第九條修改為：“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。”
延伸推展

捐贈的一方捐贈貨物、財產、勞務時，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，相應的增值稅銷項稅額應當繳納；
作為接受捐贈的一方，接受捐贈時需確認為企業收入總額的一部分，要在實際收到捐贈資產的日期確認收入實現，相關的增值稅進項稅額可以抵扣。
04

以股權為質押最終還不起借款需繳稅嗎？

劇里，大風服裝廠在京州商業銀行的貸款到期后，需要過橋資金，就以股權為質押，向山水集團借款5000萬元，日息千分之四。半年后，因還不起山水集團的借款，大風服裝廠被法院判定股權直接歸山水集團所有。大風服裝廠還要繳稅嗎？稅務處理方面能有什么減免嗎？
稅小官說：

從劇情來看，大風服裝廠還在正常生產經營中，需要據實繳稅。至于稅務處理上的減免，企業的借款利息可以稅前扣除，但要區分不同的情況進行處理。

大風服裝廠有兩筆借款，一筆是京州商業銀行的，一筆是山水集團的。這兩筆借款分別屬于非金融企業向金融機構借款和非金融企業向金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等借款。根據《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出準予扣除，可按向金融企業實際支出的利息，在發生年度的當期扣除。

也就是說，大風服裝廠向京州商業銀行借款產生的利息，可以據實扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。
大風服裝廠跟山水集團的借款利息也可以稅前扣除，但是準予扣除的部分是有限制的，不能超過金融機構同期同類貸款利率計算出的數額。
延伸推展

這里，小編要指出《人民的名義》中一個小bug，根據最高人民法院《關于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》，民間借貸的利息，借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，人民法院支持；借款利率超過36%，超過部分無效。大風服裝廠與山水集團約定的利息為日息千分之四，按此計算，年利率將達到146%，明顯超過了國家規定。

在稅法上，千分之四的日息也明顯超過金融機構同期同類貸款的利率。因此，大風服裝廠在稅前扣除利息時，應按照金融機構同期同類貸款的利率來計算扣除數額。

本文來源：上海股權托管交易中心

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